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Was ist der Unterschied zwischen Einkommensteuer und Körperschaftsteuer?
Einkommensteuer (EStG) betrifft natürliche Personen und ist progressiv (bis zu 55 %).
Körperschaftsteuer (KStG) betrifft juristische Personen mit einem fixen Steuersatz von 23 %.
Welche Einkunftsarten gibt es nach dem EStG?
Land- und Forstwirtschaft
Selbständige Arbeit
Gewerbebetrieb
Nichtselbständige Arbeit
Kapitalvermögen
Vermietung und Verpachtung
Sonstige Einkünfte
Was bedeutet unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht?
Unbeschränkte Steuerpflicht: Natürliche/juristische Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich – Besteuerung des Welteinkommens.
Beschränkte Steuerpflicht: Personen ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich – Besteuerung nur der österreichischen Einkünfte.
Welche Gewinnermittlungsmethoden gibt es?
Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1, § 5 EStG) → Buchführungspflichtige Unternehmen
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) → Kleinunternehmer, Freiberufler
Pauschalierung (§ 17 EStG) → Branchenabhängig möglich
Was ist das Zu- und Abflussprinzip?
Einnahmen/Ausgaben werden zum Zeitpunkt des Zuflusses bzw. Abflusses erfasst.
Gilt bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG.
Was ist der Gewinnfreibetrag (§ 10 EStG)?
- Grundfreibetrag: 15 % bis € 33.000
- Investitionsbedingter Freibetrag: Zusätzlich für begünstigte Investitionen
Wie werden Einzelunternehmen und Personengesellschaften besteuert?
Einkommensteuerpflicht der Gesellschafter.
Gewinne und Verluste werden direkt zugerechnet (Durchgriffsprinzip).
Wie erfolgt die Besteuerung von Kapitalgesellschaften?
Körperschaftsteuer 23 %.
Ausschüttungen unterliegen der Kapitalertragsteuer (27,5 %).
Leistungsbeziehungen werden steuerlich anerkannt (Trennungsprinzip).
Was sind verdeckte Gewinnausschüttungen?
- Verdeckte Vorteile an Gesellschafter ohne Gegenleistung.
- Steuerliche Konsequenz: Nachversteuerung als Gewinnausschüttung.
Was ist Liebhaberei im Steuerrecht?
Tätigkeiten ohne Gewinnerzielungsabsicht werden steuerlich nicht anerkannt.
Beispiel: Hobbymäßige Vermietung eines Ferienhauses ohne langfristige Einnahmenüberschüsse.
Was ist die Zinsschranke (§ 12a KStG)?
Begrenzung des Zinsabzugs innerhalb von Unternehmensgruppen (max. 30 % des steuerlichen EBITDA).
Wie funktioniert der Verlustvortrag (§ 18 EStG)?
- Verluste aus Vorjahren können mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden.
- Beschränkung: Max. 75 % des zu versteuernden Einkommens.
Was ist die Gruppenbesteuerung (§ 9 KStG)?
Verluste von Tochtergesellschaften können mit Gewinnen des Mutterunternehmens verrechnet werden.
Voraussetzung: Finanzielle Verbindung > 50 %.
Verluste ausländischer Töchter sind nur eingeschränkt nutzbar
Was ist die Hinzurechnungsbesteuerung (§ 10a KStG)?
Besteuerung von niedrigbesteuerten Auslandseinkünften.
Niedrigbesteuert = Steuerbelastung unter 12,5 %
Welche Bedeutung hat das Schachtelprivileg (§ 10 KStG)?
- Steuerbefreiung für Dividenden aus bestimmten Beteiligungen.
- Internationale Beteiligungen müssen >10 % und mind. 1 Jahr gehalten werden.