Umsatzsteuer

Wird nur auf einer Produktionsstufe erhoben. Alle anderen Produktionsstufen bleiben von direkten Steuerzahlungen befreit. Mögliche Ausgestaltungsformen sind hierbei:

• Einzelhandels-USt
• Großhandels-USt

Steuerpflicht besteht für Umsätze auf mehreren bzw. allen Produktionsstufen. Wird die Steuer auf allen Produktionsstufen erhoben, lassen sich grundsätzlich zwei Ausgestaltungsformen unterscheiden:

• Allphasennetto-USt
• Allphasenbrutto-Ust

• Die gesamte Wertschöpfung aller bisherigen Produktionsstufen unterliegt voll der MwSt
• Die auf Vor- bzw. Zwischenprodukte angefallene MwSt ist auf der nächsten Produktionsstufe als Steuerkredit von der Steuerzahlung abzugsfähig

Die effektive Steuerbelastung einer Stufe ergibt sich als gewichteter Durchschnitt des Steuersatzes dieser Stufe und der Steuersätze aller vorherigen Stufen.

Die Belastung liegt damit zwischen denMwSt-Sätzen der (Zwischen-) Stufen.

Die effektive Steuerbelastung entspricht bei Vorsteuerabzug stets dem Satz der betrachteten Stufe.

• Unternehmensumsätze (Lieferungen und Leistungen)
• Eigenverbrauch (z.B. Entnahmen aus eigenem Betrieb)
• Innergemeinschaftlicher Erwerb im Inland

• Nahrungsmittel
• Bücher, Zeitungen, Landkarten
• bestimmte Dienstleistungen, z.B. Theater, Orchester, Film
• Personenbeförderung im öffentlichen Nahverkehr

• Milderung der regressiven Wirkung einer USt
• Kunst- und Kulturförderung

Erlaubt den Abzug der geleisteten Vorsteuer, während beim Verkauf des Endprodukts keine Umsatzsteuer anfällt.

Das Endprodukt bleibt also völlig unbelastet von der Umsatzsteuer (z.B. Exporte in Nicht-EU-Länder).

Die letzte Wertschöpfungsstufe ist zwar ebenfalls von der Umsatzsteuer befreit, allerdings darf die zuvor entrichtete Steuer nicht mehr über Vorsteuerabzug geltend gemacht werden, so dass die Steuerbelastung der Vorstufen an den Endkonsument weitergegeben wird (z.B. bei Vermietung und Verpachtung, Ärzten, Krankenhäusern).