UB DEFINITION

1. Abschnittsbesteuerung: Einkommen soll über die Totalperiode mithilfe von Abschnitten erfasst werden

2. Einmalbesteuerung: jeder steuerbare Tatbestand soll min. & max. einmal besteuert werden

3. Nettoprinzip: bei der Ermittlung des BMG werden sowohl positive als auch negative Elemente berücksichtigt

4. Nominalwertprinzip: Einkünfte werde mithilfe einer nominellen Rechnung anhand der AHK ermittelt

1. Reinertragsteuer: Besteuerung der individuellen wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (Nettogröße)

2. direkte Steuer: Steuerschuldner = Steuerträger

3. Gemeinschaftsteuer: Bund und Länder teilen sich die Steuereinnahmen

4. Veranlagungssteuer: periodenbezogene Ermittlung des Einkommens, Kalenderjahr

5. Welteinkommensteuer: Steuerpflichtig egal wo die Einkünfte erzielt wurden

1. Steuerwirkungslehre: Steuerbemessung sowie Messung der Bestimmungsfaktoren der Steuerbelastung

2. Steuerplanungslehre: Ermittlung zielentsprechender Verhaltensregeln der Betriebswirtschaft, für genetische und funktionale Entscheidungen aber auch in der Rechnungslegung

3. Gestaltung des Steuerrechts: Vorschläge zur Gestaltung des Steuerrechts

Kritik: Statisch, einperiodiger Vergleich, viele Aspekte unberücksichtigt und abhängig von Einkommensteuersätzen.

-Personelle Verflechtung: einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille durch Personenidentität oder Beherrschungsidentität in beiden Gesellschaften

-Sachliche Verflechtung: Überlassung wesentlicher Betriebsgrundlagen vom Besitzunternehmen an das Betriebsunternehmern (notwendige betriebliche Wirtschaftsgüter)

Ziel der Norm ist die Gleichbehandlung von gewerblichen und nicht gewerblichen Einkünften, die Angleichung der Steuerbelastung von EZU/PersG sowie der KapG und sie dient als Beitrag zur Vereinfachung der Besteuerungssystems.

Steuern: gem. § 3 Abs. 1 AO, es handelt sich hierbei um keine Gegenleistung

Steuerträger: derjenige, den die Steuern im Endergebnis belastend, der diese also wirtschaftlich trägt

Steuerdestinatar: derjenige, der nach dem Willen des Gesetzesgebers die Steuer wirtschaftlich tragen soll

Freigrenze: Betrag, bis zu dem die BMG steuerfrei bleibt, wobei bei Überschreitung die volle BMH belastet wird

Freibetrag: Betrag, der von der BMG abgezogen wird und stets steuerfrei bleibt

Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung (§ 2 Abs. 1 GewStG i. V. m. § 15 Abs. 2, 3 Nr. 1 EStG).

-Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Prägung (§ 2 Abs. 1 GewStG i. V. m. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG)

-Gewerbebetrieb kraft Rechtsform (§ 2 Abs. 2 GewStG),

-Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs (§ 14 AO), sonstige juristische Personen

Grenzüberschreitende Direktgeschäfte sind direkte Leistungsaustausche zwischen einem inländischen und einem ausländischen Kunden. Die Basis bildet die schuldrechtliche Beziehung

und es gibt keinen festen Stützpunkt bzw. materielle Präsenz im Ausland. Ein Beispiel wäre z. B. Güterexport.

Der Einzelunternehmer unterliegt der unbeschränkten Steuerpflicht und dem Welteinkommensprinzip und somit unterliegen die Erträge der Besteuerung im Inland. Ergebnisse aus Importlieferungen werden grundsätzlich nicht im Ausland erfasst und somit liegt keine Doppelbesteuerung vor.

-Warenverkehrsfreiheit: Waren innerhalb Europas uneingeschränkt exportieren/importieren

-Dienstleistungsfreiheit: Dienstleistungen innereuropäisch grenzüberschreitend erbringen/nachfragen

-Kapitalverkehrsfreiheit: Kapital grenzüberschreitend anzulegen/aufzunehmen (weltweit)

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-Selbstständig, nachhaltig, mit Gewinnerzielungsabsicht, Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr, keine Vermögensverwaltung.

-Originär gewerbliche Tätigkeit im Sinne des §15 Abs1 Satz 1 Nr. 1 EStG

Hinzurechnungen §8:

• Umsetzung Objektcharakters (1,4)
• Sicherung des Inlandcharakters (8,12)
• Vermeidung einer Doppelbelastung (8,10)
• Sozial- und wirtschaftspolitische Ziele (5,9)

Kürzungen §9:

• Sicherung des Inlandcharakters (2,3,7,8)
• Vermeidung einer Doppelbelastung (1,2,2a,2b)
• Sozial- und wirtschaftspolitische Ziele (5)

-Eine Vermögensminderung

-Durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist, sich auf Höhe des Unterschiedsbetrags §4 Abs. 1.S1 EStG auswirkt und

-nicht auf einem den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entsprechenden Gewinnverwendungsbeschluss beruht

Die Aussage ist falsch.

Sonderbilanzen enthalten Wirtschaftsgüter, die nicht in der Gesamthandsbilanz abgebildet werden. Wirtschaftsgüter

des Sonderbetriebsvermögens befinden sich im zivilrechtlichen und/oder wirtschaftlichen Eigentum der Gesellschafter.

Ergänzungsbilanzen bilden Wertkorrekturen von Wirtschaftsgütern im Gesamthandsvermögen ab und wirken sich auf

die sog. erste Stufe der Gewinnermittlung von Mitunternehmerschaften aus, während die Ergebnisse aus

Sonderbilanzen erst im Anschluss hinzugenommen werden und sich deshalb lediglich auf die sog. zweite Stufe der

Gewinnermittlung auswirken

Einnahmen

-Werbungskosten

-AfA

-Zinsen

*Steuersatz

=Steuerliche Auswirkung

Verlustverrechnung im Rahmen der ESt-Ermittlung einen positiven Steuereffekt, da sich das zvE mindert. Möglicherweise handelt es sich hierbei aber um einen Gestaltungsmissbrauch gem. § 42 AO.

Durchschnittsteuersatz: t = T/Y also Steuerschuld dividiert durch die Bemessungsgrundlage

- Grenzsteuersatz: T ́= ∂T/∂Y also die marginale Änderung der Steuerschuld bei marginaler Veränderung der Bemessungsgrundlage

-Grundsatz, der Umsatzsteuer unterliegen die Umsätze, die ein Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inland gegen Entgelt ausführt.

- Indirekte Steuer, der Unternehmer ist i. d. R. nur

Steuerschuldner, nicht aber Steuerträger.

-Veranlagungsteuer, die Umsatzsteuer wird vom Unternehmer selbständig für das Kalenderjahr errechnet

§ 2 Abs. 1 S. 1 UStG: umsatzsteuerlicher Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt, auch wenn keine Gewinnerzielungsabsicht besteht.

§ 15 Abs. 2 EStG: gewerblicher Unternehmer ist, wer selbständig, nachhaltig, mit Gewinnerzielungsabsicht sich am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr beteiligt und weder Land- und Forstwirtschaft noch Freiberufler ist oder eine andere selbständige Arbeit ausübt.

Die Mindestbesteuerung beschränkt den Verlustvortrag beim einkommensteuerlichen Verlustabzug. § 10d Abs. 2 legt den unbeschränkt abzugsfähigen Betrag auf 1 Mio. bzw. 2

Mio. bei Ehegatten. Alles positive darüber hinaus darf nur zu 60 % verrechnet werden, weshalb immer mindestens 40 % der Besteuerung unterliegen. Problem ist hierbei, dass die Verhinderung einer zeitnahen Verlustverrechnung zu einem negativen Zins- und Liquiditätseffekt führt und auch die Möglichkeit des Verlustuntergangs (z. B. § 8c KStG)

besteht, was zur Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips führt.

1. Gemeindesteuer, 2. Objekt- bzw. Realsteuer und 3.Veranlagungsteuer.

Kritik:

Bei der Gewerbesteuer liegt eine erhebliche Verzerrung vor (ca. 5 % der Betriebe tragen zu 90 % des Aufkommens auf und nur ca. 40 % der Betriebe sind Steuerzahler). Außerdem starke Streitbefangenheit.

1. Ermittlungsverfahren (§§ 134 ff. AO)

- Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen

2. Festsetzungsverfahren (§§ 155 ff. AO)

- Steuern und Besteuerungsgrundlagen werden festgelegt und übermittelt durch Steuerbescheid

3. Erhebungs- und Vollstreckungsverfahren (§§ 218 ff. AO)

- Verwirklichung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis

4. Rechtsbehelfsverfahren (§§ 347 ff. AO)

- Rechtsschutz des Steuerpflichtigen (außergerichtlich oder gerichtlich)

5. Straf- und Bußgeldverfahren (§§ 129 ff, 164, 165, 172 ff. AO)

- Straf- und Pflichtverletzungen werden geahndet

Steuereinwirkungen: Veränderung der Vorteilhaftigkeit von Entscheidungsalternativen,

Steuerauswirkungen: Gestaltung aktueller und zukünftiger Sachverhalte und Steuerwirkungen: Reaktion auf die Handlungen der Steuerpflichtigen.

Die Steuerwirkungen können einen Einfluss auf die Bemessungsgrundlagen, die Zeit, Steuertarife, Steuerarten und Steuerverfahren haben.